ВТО приложила немало усилий по ослаблению политики протекционизма и либерализации мировой торговли, руководствуясь идеей о благотворности свободной торговли в достижении долговременных успехов в экономическом развитии для всех ее участников.
Однако все страны используют ограничительные режимы внешнеторговых операций. Потребность в них особенно сильно ощущается в более слабых экономиках.
- * защиту отечественных производителей и содействие продвижению экспортных товаров;
- * балансирование пропорций внутреннего рынка;
- * продвижение внутреннего рынка на новую ступень эффективности производства.
В большинстве стран основная задача внешнеторговой политики направлена на помощь экспортерам -- продать большее количество товара и ограничить импорт, ослабляя конкурентоспособность иностранных производителей на национальном рынке.
В настоящее время цели внешнеторговой политики заключаются уже не просто в стремлении сохранить завоеванные позиции внутреннего рынка. Они подчиняются задаче более высокого порядка -- содействовать переходу внутреннего рынка на более высокую ступень эффективности.
Регулирование потоков внешней торговли, как ее объемов, так и физического наполнения, осуществляется экономическими и чисто административными методами. Экономические методы используются с помощью налогового рычага (таможенных тарифов) и прямого финансового поощрения участников международной торговли. Усиление налоговой нагрузки применяется как ограничительная мера, ее ослабление -- как стимулирующая. Административные рычаги связаны с принудительным ограничением внешнеторговых операций: устанавливаются рамки в отношении количества и номенклатуры товаров, разрешенных для экспорта и импорта.
В последнее время все большее распространение получают нетарифные инструменты регулирования внешней торговли. Нетарифные методы ныне распространяются на 27--28% мировой торговли. К числу основных нетарифных методов относятся: паратарифные, включающие различные платежи и сборы, кроме основных таможенных пошлин, квотирование, лицензирование, таможенный контроль и техника оформления таможенных документов, налоги на экспортно-импортные операции, требования к санитарным и экологическим характеристикам товаров, их внешнему виду, оформлению, упаковке и т.п., валютный контроль, различные административные барьеры, антидемпинговые процедуры, эмбарго как 1 предельная форма ограничения внешнеторговых операций. Нетарифные ограничения получили наибольшее распространение в политике развитых стран в отношении развивающихся: проводя во взаимных торговых отношениях политику открытости, развитые страны в отношении остальной части мира формируют механизмы, получившие название «неопротекционизма». Формально выполняя требования ВТО по либерализации внешней торговли и установлению преференциального режима в отношении развивающихся стран, группировка развитых стран фактически создает новую систему ограничений в международной торговле.
Большинство стран современного мира проводит политику государственной поддержки и стимулирования экспорта. При этом используются механизмы прямого субсидирования, кредитования, страхования экспортной деятельности, предоставления государственных гарантий, информационной и консультационной помощи экспортерам.
В современной политике государственного регулирования внешней торговли постоянно взаимодействуют две тенденции: либерализация и протекционизм.
Либерализация представляет собой экономическую политику государства, направленную на снижение таможенных и нетарифных барьеров во внешней торговле.
Протекционизм - это экономическая политика страны, направленная на ограждение внутреннего рынка (национальных производителей) от иностранной конкуренции.
Политика либерализации и протекционизма характерна для любой страны мирового сообщества. В настоящее время прослеживается тенденция либерализации внешней торговли. Этот процесс осуществляется на трёх уровнях:
- 1) между отдельными странами во взаимной торговле;
- 2) между государствами, входящими в единый таможенный союз (например, страны европейского союза);
- 3) на многосторонней основе в рамках Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ), а сейчас Всемирной торговой организации (ВТО).
Различают два элемента регулирования внешней торговли: таможенные тарифы и нетарифные ограничения. Таможенные тарифы представляют собой перечень таможенных пошлин, которыми облагаются товары при пересечении государственной границы. Таможенный тариф выполняет несколько функций: защищает национальных производителей от иностранной конкуренции, является источником поступления средств в бюджет государства, служит средством улучшения условий доступа национальных товаров на зарубежные рынки.
Защита национальных производителей достигается тем, что в области импорта таможенная политика ориентирована на удешевление сырья, поступаемого из-за рубежа. Как правило, импортное сырье облагается по минимальной таможенной ставке. Это, соответственно, снижает издержки местных производителей готовой продукции. И, наоборот, таможенные тарифы на импортируемые готовые изделия устанавливаются на более высоком уровне. Это позволяет местным производителям даже при повышенном уровне своих издержек производства конкурировать на национальном рынке с импортными товарами.
Целью написания данной курсовой работы является рассмотрение нетарифных методов регулирования в государственной внешнеторговой политике. В соответствии с целью перед нами ставятся следующие задачи:
- - рассмотрение количественных ограничений внешней торговли (квотирование и лицензирование;
- - изучение скрытых, финансовых и неэкономических методов регулирования внешней торговли;
- - рассмотрение преимуществ и недостатков протекционизма.
Нами были изучены материалы отечественных и зарубежных авторов.
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения
высшего профессионального образования «Российский государственный
гуманитарный университет» в г. Воскресенске Московской области
(Филиал РГГУ в г. Воскресенске)
Ставцев Максим Игоревич
Методы тарифного регулирования мировой торговли Контрольная работа по дисциплине
«КПВ: Внешнеэкономическая деятельность предприятия»
Студента 4 курса группы ЗЭ-4/4
Воскресенск 2015
Введение………………………………………………………………………….3
Тарифные методы регулирования мировой торговли…………………….4
Влияние таможенного тарифа на потребителей и производителей………...6
Нетарифные методы регулирования мировой торговли………………….10
Последствия торговых барьеров для мировой торговли………………….15
Заключение………………………………………………………………………18
Список использованной литературы………………………………………….19
Практическая часть…………………………………………………………….20
Введение
Международная торговля затрагивает экономические интересы отдельных слоев населения и целых стран, интересы, которые переплетаются самым сложным образом и вступают в противоречие друг с другом. Это и обуславливает необходимость целенаправленного воздействия государства на торговые отношения с другими странами.
Политика государственного регулирования внешнеторговых отношений с другими странами называется политикой протекционизма. Ее цель – создание наиболее благоприятных условий для деятельности отечественных компаний на национальном и зарубежных рынках по сравнению с иностранными конкурентами.
Инструментами протекционистской внешнеторговой политики государства являются тарифные и нетарифные методы регулирования экспортно-импортных операций.
Под нетарифными методами предполагается комплекс мер ограничительно-запретительного характере, препятствующих проникновению иностранных товаров на внутренние рынки и соответственно экспорту отечественных товаров на внешние рынки. Цель этих мер – не только усиление конкурентных позиций компаний импортирующей страны, но и защита национальной промышленности, охрана жизни и здоровья населения, окружающей среды, морали, религии и национальной безопасности.
Цель данной контрольной работы: изучение торговых ограничений и их последствие для мировой торговли.
1. Тарифные методы регулирования мировой торговли
Политика государства в области внешней торговли осуществляется с помощью тарифных и нетарифных методов регулирования.
Тарифные средства являются старейшими методами экономического регулирования внешней торговли. Преимущественно они направлены на защиту внутреннего рынка (отечественных производителей) от иностранной конкуренции. Их основой являются таможенные пошлины, сведенные в таможенные тарифы.
Таможенные тарифы - это систематизированный перечень таможенных пошлин, которыми облагаются товары при экспорте и импорте.
Импортный таможенный тариф - центральный инструмент таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Основой импортного тарифа (впрочем, как и экспортного) является закон о таможенном тарифе. Сущность импортного тарифа - это его товарный перечень (номенклатура), методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров и взимания пошлин, правила определения страны происхождения товара, пределы полномочий органов исполнительной власти.
Для регулирования импорта таможенный тариф применяется в значительно больших масштабах, как по числу стран, так и по количеству товарных позиций (пошлинами облагаются примерно 2/3 ввозимых товаров).
Экспортный таможенный тариф представляет собой инструмент регулирования экспорта. Его, как правило, применяют отдельные развивающиеся страны, обладающие исключительными природными ресурсами и достаточно устойчивыми позициями на мировом рынке. Применение экспортных пошлин осуществляется государством в целях получения дополнительных доходов в инвалюте и ограничения вывоза определенных групп товаров. Однако в мировой торговой практике подавляющее большинство стран с рыночной экономикой крайне редко прибегают к регулированию торговли посредством использования экспортных таможенных пошлин, т. к. эти страны в основном сталкиваются с проблемами сбыта, а не с необходимостью ограничивать экспорт тех или иных товаров.
Транзитный таможенный тариф взимается за провоз иностранных товаров по территории данной страны в другие страны (транзитом). Учитывая тот факт, что все государства, как правило, заинтересованы в увеличении транзита грузов через их территорию, ибо это приносит немалый доход, этот вид пошлин применяется крайне редко и, в основном в фискальных целях.
Пошлины, устанавливаемые в таможенных тарифах, бывают трех видов:
- адвалорные - взимаются в процентах от стоимости товара (например, 10 % от стоимости автомобиля);
-специфические - устанавливаются в виде определенной денежной суммы, взимаемой с веса, объема или единицы товара (например, 10 долларов с каждой тонны лома цветных металлов);
- смешанные, или комбинированные – это пошлины, при установлении размера которых сочетаются оба принципа, применяемых для адвалорной и специфической пошлин. Одновременно взимается пошлина, начисленная в виде процента от таможенной стоимости и с единицы физической меры товара.
- альтернативная, устанавливает и адвалорную и специфическую ставку пошлин с указанием, что по усмотрению таможенного органа, ответственного за взимание пошлин, применяется большая из них в данный момент.
В международной торговой практике наибольшее распространение получили адвалорные пошлины.
В целом таможенные пошлины выполняют следующие основные функции:
- фискальную , которая относится к импортным и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;
- протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам;
- балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.
Защита национальных производителей достигается тем, что в области импорта таможенная политика ориентирована на удешевление сырья и полуфабрикатов, поступающих из-за рубежа. Импортное сырье облагается минимальными таможенными ставками, в то время, как готовые изделия повышенными.
Если предприятие занимается переработкой давальческого сырья, ввезенного из стран Таможенного союза, то оно вправе рассчитывать на применение нулевой ставки по НДС. Но чтобы воспользоваться льготой, необходимо соблюсти определенные условия – отметили финансисты.
Какими документами руководствоваться
Операция по переработке давальческого сырья состоит в следующем.
Владелец сырья передает его на переработку третьему лицу, которое за вознаграждение и своими силами перерабатывает это сырье и передает заказчику готовую продукцию.
Саму операцию можно разбить на три составляющие.
1. Ввоз сырья для переработки в страну исполнителя.
2. Выполнение работ по переработке.
3. Вывоз продуктов переработки в страну заказчика.
При этом если российское предприятие перерабатывает сырье, привезенное из стран Таможенного союза, то при расчете косвенных налогов, в частности НДС, следует руководствоваться двумя Протоколами от 11 декабря 2009 года:
– «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе » (далее – Протокол по экспорту и импорту товаров);
– «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе » (далее – Протокол по работам и услугам).
Ввоз давальческого сырья для переработки
При ввозе давальческого сырья НДС не исчисляется и не уплачивается.
Поскольку данным налогом облагаются лишь сами работы по переработке давальческого сырья. Это установлено пунктом 1 статьи 4 Протокола по работам и услугам.
При этом стоит учесть, что расходы на доставку включаются в стоимость полученного сырья.
Это правило действует для бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Справедливо оно и для налогового учета (п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ).
Отметим, что в случае ввоза товаров для переработки из стран, не входящих в Таможенный союз, также применяется полное условное освобождение от уплаты ввозных пошлин и налогов.
Но только при условии, что впоследствии продукция переработки будет вывезена.
Это установлено пунктом 1 статьи 239 Таможенного кодекса Таможенного союза.
Налогообложение в рамках переработки сырья
Переработка давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства с территории другого (оба участники Таможенного союза) с последующим вывозом продуктов переработки, облагается НДС по нормам статьи 1 Протокола по экспорту и импорту товаров. И на основании документов, указанных в статье 4 Протокола по работам и услугам.
При этом определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья.
Обратим внимание, что статья 1 Протокола по экспорту и импорту товаров предусматривает применение нулевой ставки НДС.
Рассмотрим особенности.
Сырье принадлежит иностранной организации
Прежде всего нужно учитывать, что нулевая ставка НДС при ввозе давальческого сырья из стран Таможенного союза применяется не всегда.
Ведь сырье может принадлежать лицу, которое не является налогоплательщиком какой-либо из стран Таможенного союза.
Иными словами, договор (контракт) на переработку давальческого сырья может быть заключен между иностранным (по отношению к любой из стран Таможенного союза) лицом и российским налогоплательщиком.
В этом случае нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяться не может.
На этом настаивают чиновники. В частности, такая позиция изложена в письме ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15170@.
Обосновывая свою позицию, чиновники сослались на пункт 2 статьи 4 Протокола по работам и услугам.
Им определен пакет документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в отношении работ по переработке давальческого сырья.
Одним из необходимых документов является договор (контракт), заключенный между налогоплательщиками (плательщиками) государств – членов Таможенного союза.
Очевидно, что это условие невыполнимо, когда одной из сторон договора является резидент государства, не входящего в Таможенный союз.
И действительно, применение нулевой ставки налога на доставленную стоимость – это своего рода льгота, установленная межправительственным соглашением в рамках Таможенного союза. И по идее, должна способствовать углублению взаимной интеграции входящих в союз государств и укреплению экономических связей между ними. А значит, эта льгота распространяется лишь на те случаи, когда оба участника сделки представляют государства, входящие в союз.
Таким образом, если заказчиком переработки выступает организация, не являющаяся налогоплательщиком государства, входящего в Таможенный союз, то реализация работ по переработке облагается по «стандартной» ставке – 10 или 18 процентов. Данная ставка определяется в соответствии с пунктами 2–3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база при реализации работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС. Об этом сказано в пункте 5 статьи 154 Налогового кодекса РФ.
Порядок применения нулевой ставки
Если же заказчиком переработки выступает одной из стран Таможенного союза, применяется нулевая ставка НДС.
Порядок ее подтверждения определен в пункте 2 статьи 4 Протокола по работам и услугам.
Так, в состав пакета документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, включаются:
– договор (контракт), заключенный между налогоплательщиками (плательщиками) государств – членов Таможенного союза;
– документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
– документы, подтверждающие вывоз (ввоз) товаров;
– заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
– таможенная (грузовая таможенная) декларация, подтверждающая вывоз продуктов переработки давальческого сырья за пределы территории государств – членов Таможенного союза;
– иные документы, предусмотренные законодательством государств – членов Таможенного союза.
Российское налоговое законодательство (в частности, ст. 165 Налогового кодекса РФ) не предусматривает каких-либо иных обязательных документов, которые надо представить в налоговую инспекцию в этом случае.
Однако на практике в пакет документов включаются еще и документы (их копии), подтверждающие право на вычет налога, подлежащего возмещению в связи с применением нулевой ставки.
Отметим, что налоговая база в описанном случае определяется так же, как и в случае, когда заказчиком переработки выступает не налогоплательщик Таможенного союза.
В качестве налоговой базы во внимание принимается стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (п. 1 ст. 4 Протокола по работам и услугам).
При этом порядок подтверждения нулевой ставки (в частности, срок сбора необходимых документов, порядок действий всех заинтересованных лиц и т. п.) соответствует порядку, применяемому при подтверждении нулевой ставки в случае экспорта товаров в рамках Таможенного союза (этот порядок определен в ст. 1 Протокола по экспорту и импорту товаров). Срок, отведенный на сбор необходимых документов, составляет 180 календарных дней с момента отгрузки товаров (в данном случае – продуктов переработки) заказчику.
Вывоз продуктов переработки
При вывозе продуктов переработки НДС не уплачивается. Ведь продукты переработки принадлежат заказчику.
А значит, переход права собственности на них не происходит и экспорт места не имеет.
Иными словами, при вывозе продуктов переработки давальческого сырья просто не возникает объекта обложения налогом на добавленную стоимость.
Как отразить операцию в декларации
Особенности заполнения декларации по НДС организацией-экспортером разъяснили финансисты в письме Минфина России от 6 октября 2010 г. № 03-07-15/131.
В случае подтверждения нулевой ставки в графе 2 раздела 5 декларации указывается величина налоговой базы по операции реализации товаров.
Если правомерность применения нулевой ставки не подтверждена, заполняется графа 4 раздела 5.
В разделах 4–6 декларации операции по реализации товаров, экспортированных с территории Российской Федерации на территорию страны, входящей в состав Таможенного союза, следует отражать по кодам:
– по коду 1010403 – операции по реализации товаров, не указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, вывезенных с территории РФ;
– по коду 1010404 – операции по реализации товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, вывезенных с территории РФ.
Важно запомнить
Российское предприятие может участвовать в переработке давальческого сырья, ввезенного из стран Таможенного союза. При этом облагается сама операция по переработке. Ввоз давальческого сырья и вывоз продуктов переработки облагаться НДС не будут. Если заказчиком услуги по переработке является резидент страны Таможенного союза, то при налогообложении может применяться нулевая ставка НДС. Но для этого необходимо собрать необходимые подтверждающие документы в срок не позднее 180 календарных дней с момента отгрузки.
В современной политике государственного регулирования внешней тор-
говли постоянно взаимодействуют две тенденции: либерализация и протек-
Либерализация представляет собой экономическую политику государст-
ва, направленную на снижение таможенных и нетарифных барьеров во
внешней торговле.
Протекционизм – это экономическая политика страны, направленная на
ограждение внутреннего рынка (национальных производителей) от иност-
ранной конкуренции.
Политика либерализации и протекционизма характерна для любой страны
мирового сообщества. В настоящее время прослеживается тенденция либерализации внешней торговли. Этот процесс осуществляется на трёх
1)между отдельными странами во взаимной торговле;
2)между государствами, входящими в единый таможенный союз (например, страны европейского союза);
3)на многосторонней основе в рамках Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ), а сейчас Всемирной торговой организации (ВТО).
Различают два элемента регулирования внешней торговли: таможенные тарифы и нетарифные ограничения. Таможенные тарифы представляют со-
бой перечень таможенных пошлин, которыми облагаются товары при пересечении государственной границы. Таможенный тариф выполняет нес-
колько функций: защищает национальных производителей от иностранной
конкуренции, является источником поступления средств в бюджет государ-
ства, служит средством улучшения условий доступа национальных товаров на зарубежные рынки.
Защита национальных производителей достигается тем, что в области
импорта таможенная политика ориентирована на удешевление сырья, посту-
паемого из-за рубежа. Как правило, импортное сырье облагается по мини-
мальной таможенной ставке. Это, соответственно, снижает издержки мест-
ных производителей готовой продукции. И, наоборот, таможенные тарифы
на импортируемые готовые изделия устанавливаются на более высоком уро-
вне. Это позволяет местным производителям даже при повышенном уровне
своих издержек производства конкурировать на национальном рынке с
импортной продукцией. Так, средние ставки тарифов США, стран-членов ЕС
и Японии на сырьевые товары при импорте составляют, соответственно,
1,8; 1,6 и 1,4 % ; на полуфабрикаты – 6,1; 6,2 и 6,3 % ; на готовые изделия –
7,0; 7,0 и 6,4 %.
Значение функции таможенных тарифов как источника поступления
средств в бюджет государства имеет тенденцию к уменьшению в связи с об-
щемировым процессом в рамках ГАТТ/ВТО либерализации таможенных
пошлин. В настоящее время доля этого источника в налоговых поступлениях
государственного бюджета стран с развитой рыночной экономикой составля-
ет всего несколько процентов.
Наконец, таможенные тарифы могут служить средством улучшения усло-
вий доступа национальных товаров на зарубежные рынки. Для этого страны,
заинтересованные во взаимных поставках, проводят переговоры о взаимном
снижении ставок таможенных тарифов по соответствующей продукции. Та-
моженные тарифы могут применяться как на национальном уровне, так и на
уровне отдельных политических и экономических группировок. Так, напри-
мер, страны Европейского Союза отделены от всех других государств еди-
ным таможенным тарифом.
Таможенные тарифы строятся на основе товарных классификаторов. В
настоящее время наиболее распространенным классификатором товаров,
обращающихся во внешней торговле, является Гармонизированная система
описания и кодирования товаров.
Различают два вида таможенных пошлин: адвалорные и специфические.
Адвалорные таможенные пошлины взимаются в процентах от цены товара.
Специфические таможенные пошлины устанавливаются в твердой сумме,
взимаемой с физических характеристик товара (веса, объема, штуки).
