Практически каждый из нас слышал о существовании такого понятия, как оффшоры, однако не каждый понимает смысл данного термина. Что такое оффшоры в экономическом плане? Это финансовые центры, которые привлекают зарубежный капитал с помощью предоставления различных налоговых льгот и специальных предложений.
Среди правоведов идут споры, что именно можно считать оффшором, поэтому на этот счет еще нет единого мнения.
Понятие оффшора
Первой страной, где начали применять названный термин, были Соединенные Штаты Америки. Еще в 50-е годы прошлого столетия в газетах стали писать об этом новом веянии, хотя люди в то время еще понятия не имели, что такое оффшоры.
В газетных статьях повествовалось о финансовой компании, которой удалось избежать контроля со стороны государства. Руководители фирмы просто выбрали для себя другую местность с более благоприятным налоговым климатом. С тех пор понятие «оффшор» имеет как юридический смысл, так и экономико-географический.
История появления оффшоров
Что касается оффшорных схем, то они имели место еще во времена Древней Греции. Тогда на территории Афин ввели налог в размере двух процентов на импорт и экспорт различных товаров. Купцы в этой ситуации не растерялись и объезжали город десятой дорогой, чтобы избежать налогообложения. Размещать продукцию стали на территории мелких островов, куда можно было без пошлин ввозить и вывозить контрабанду.
Существует еще много примеров подобных схем, в которых участвовали страны-оффшоры. Так, в XV веке английские торговцы возили продавать шерсть во Фландрию, где налоги были значительно ниже, нежели в Англии. А в XVIII столетии предприниматели США пытались уклониться от налогов, налагаемых Англией на ввоз продукции, через торговлю с Латинской Америкой.
Юрисдикции оффшоров
Зоны оффшоров – это определенные державы или части стран, где установлен особый режим регистрации и ведения бизнеса для компаний, не являющихся резидентами. На сегодня существует множество оффшоров, где есть возможность зарегистрировать фирму. Условно оффшорные юрисдикции разделяют на несколько групп:
- Европейские. Здесь достаточно высокий статус и, соответственно, высокая стоимость содержания оффшора. В этих оффшорных зонах имеются налоговые льготы лишь на некоторые виды бизнесов. Не все финансовые аналитики называют эти территории оффшорами, потому как здесь нет черной бухгалтерии, а наоборот – проводится аудит, данные о собственниках бизнесов открыты и доступны.
- Островные. В этом случае предприниматели могут открыть оффшор на небольших островах. В частности на архипелагах Карибского моря, островах Тихого и Индийского океанов отсутствует понятие налогов. Бухучет практически не ведется, а сведения о владельцах фирм закрыты, то есть можно сохранять анонимность. Минусом в этой ситуации является сомнительная репутация и недоверие со стороны партнеров и потребителей.
- Образования административно-территориального характера, где существует особый налоговый режим. К таким территориям относятся некоторые штаты США, Лабуан в Малайзии, а также российские местности: Алтай, Калмыкия, Углич и др.
Оффшорные организации
Компании-оффшоры представляют собой зарубежные фирмы, которые зарегистрированы в одноименной зоне государства, предоставляющего налоговые льготы. Такие компании имеют право вести деятельность лишь за границей, а не по месту регистрации.
Каким странам выгодно иметь на своей территории такие оффшоры? В основном их создание поощряют мелкие государства, которые за счет данных схем находят дополнительные статьи доходов в свой бюджет.
Что такое оффшоры, и для чего они нужны владельцам предприятий? Самой главной целью их использования является оптимизация налогов и пошлин. Если правильно структурировать названную организацию, то можно получить немаловажные преимущества: конфиденциальность данных, оптимизацию расходов, отсутствие каких-либо требований к ведению бухгалтерии и т. д.
Давно не тайна, что многие известные компании пользуются оффшорами для того, чтобы снизить выплаты налогов. Среди них: BMW, General Electric, Microsoft, Pfizer и др.
Особенности компаний-оффшоров
Одной из важнейших характеристик оффшорных компаний является тот факт, что они нерезидентные по отношению к государству, в котором зарегистрированы. Это означает, что весь контроль, управление и деятельность ведется в другой стране. Как правило, данные фирмы имеют налоговые льготы либо освобождены от налогов вообще. Бывает, что им приходится выплачивать лишь ежегодный регистрационный сбор, что составляет некрупную сумму.
Сам процесс регистрации значительно проще в странах-оффшорах. Здесь нет необходимости постоянно собирать совет директоров, а разрешается использование номинальных собственников. Кроме того, не проводятся аудиторские проверки и валютный контроль.
Одним из специфических качеств оффшора является возможность максимально скрыть данные владельца, который обычно находит местных наемных лиц для регистрации компании. Однако в большинстве случаев полностью скрыть имя бенефициара невозможно, так как эти наемные директора должны знать, на кого работают, чтобы обеспечить свою финансовую и правовую безопасность.
Как открыть оффшор?
Существует два основных способа зарегистрировать оффшорную компанию: поехать лично в страну, где находится упомянутая зона либо обратиться в фирму, помогающую с регистрацией подобных организаций.
Лица, которые знакомы с тем, что такое оффшоры, обязательно владеют информацией и о способах их открытия. А фирмы, занимающиеся этим, обычно предоставляют перечень определенных услуг. К ним относятся:
- Помощь в регистрации компании, включая полный регистрационный пакет и получение сертификатов.
- Продажа уже готовой оффшорной фирмы, зарегистрированной ранее.
- Открытие счета в банке с целью разместить деньги в оффшорах.
- Помощь в ведении деятельности, включая секретарское обслуживание, телефонные номера.
- Предоставление номинальных руководителей и акционеров.
Основные оффшорные схемы
На сегодняшний день существует великое множество схем, помогающих уклоняться от налогов и обеспечивать более высокую прибыль. Экономисты выделяют самые распространенные оффшорные схемы:
- агентская, при которой компания-оффшор находит любую фирму, нанимает ее в качестве своего агента и через нее осуществляет деятельность;
- строительная - в этом случае оффшорная организация является подрядчиком и получает оплату за строительные услуги;
- транспортная, которая имеет место при международных перевозках;
- производственная - компания-оффшор по мизерным ценам оплачивает производственные услуги и сырье фирмы-производителя.
Кроме вышеперечисленных, также пользуются популярностью схемы трансфертного ценообразования, оказания услуг, регистрации новых предприятий, поставки сырья и проч. Выбор той или иной оффшорной схемы зависит от задач и целей, которые ставит перед собой фирма.
Налоговый рай и оазис - такие слова могут услышать про себя оффшоры. Что такое они собой являют на практике? Каков механизм их функционирования? Как можно открыть оффшор? Существуют ли они на просторах Российской Федерации? Эти вопросы, а также множество других будет рассмотрено нами в рамках данной статьи.
Что называют оффшором?
Так именуют экономические зоны, в которых валютное и налоговое законодательство является очень гибким или вообще практически не ощущается. В них обложение податями может достигать уровня полного отсутствия прямых платежей. Чаще всего в роли оффшоров выступают небольшие государства или отдельные их территории, где могут регистрироваться местные и заграничные предприниматели, подпадая под льготный налоговый режим. Практически любая страна в определённой сфере может выступить в качестве своеобразного убежища для тех, кто желает меньше платить. Для обозначения таких предприятий используют название «оффшорная компания».
Законодательство
Оффшорная юрисдикция базируется на принципе резидентности компании. В его основе лежит географический признак. Компании с таким статусом ведут свою предпринимательскую деятельность за границей территории, где она зарегистрирована. Важным преимуществом, которое получают эти субъекты экономической жизни, является лёгкость налогового груза. Но это не единственное преимущество. Так, имеют валютную автономию, а также ряд льгот в таможенной, регистрационной и административно-контролирующей сфере. Это всё делается, чтобы обеспечить о настоящем владельце, а также сфере деятельности компании.
Важность, которую имеют оффшоры
Что такое являют собой эти субъекты, мы разобрали. Какую же роль они играют? Чтобы можно было понять масштабы данного явления, приведем немного цифр. Всего существует свыше 100 оффшорных центров. Самые крупные из них:
- Панама. На данный момент зарегистрировано больше 340 тысяч компаний.
- Виргинские острова. На данный момент зарегистрировано свыше 200 тысяч компаний.
- Ирландия. На данный момент зарегистрировано больше 150 тысяч компаний.
Примерно до половины всего мирового оборота капитала происходит благодаря использованию услуг оффшорных центров. Один уровень превышает 500 миллиардов долларов! Каждый цент имеет свою специализацию. Так, для банков выбирают Люксембург, Швейцарию или Гонконг, тогда как для холдингов - Нидерланды или Лихтенштейн. Центры выбираются на основании параметров оптимизации затрат для предпринимательской деятельности.
Полезны ли оффшоры для Российской Федерации?
Следует отметить, что такие зоны приносят доход только государству, в котором они создаются. Так, убытки из-за вывода необложенных налогом прибылей составляют сотни миллиардов рублей. Сейчас с уверенностью говорят о десятках тысяч оффшорных компаний, которые были основаны выходцами из РФ. По некоторым данным, количество данных субъектов можно выразить числом, раз в десять превышающим официальную статистику.
Легально ли использование данного механизма?
Законодательством Российской Федерации предоставляется иностранным юридическим лицам право для осуществления предпринимательской деятельности наравне с местными компаниями. Поэтому в РФ деятельность оффшоров является полностью законной. Если ориентироваться на данные государственной службы статистики, то подтверждением этого является постоянный рост количества и объема сделок с ними. Непосредственно деятельность оффшорных центров регулирует международное законодательство. Конечно, они должны выполнять и национальные акты, но при их конфликте преимущество имеют первые. К тому же применение оффшорного механизма не только позволяет защитить активы компании и минимизировать налоги, но и помогает с выходом на международные рынки.
Зачем регистрировать оффшор?
Растущая экономическая и политическая нестабильность, глобализационные процессы и растущие налоги являются основными причинами выбора бизнесменами таких мест для защиты своих активов и инвестиций. А учитывая, что это ещё и легальный путь снижения налогов, это ещё и позволяет получать выгоды и преимущества, которые недоступны в родных странах. Кроме этого, есть еще положительные стороны:
- Отсутствие бюрократизма.
- Конфиденциальность.
- Управление рисками.
Поэтому многие предприниматели интересуются, как можно зарегистрировать оффшор.
Правовая база
Особенностью является ограниченная ответственность инвесторов. Законодательство, которым предусматривается ограничение предприятия как юридического лица в сфере ответственности как отдельного представителя, было впервые введено ещё в XIX веке. И по сей день разграничение компании от собственников и директоров позволяет уменьшать потери, которые несут люди при неудачной экономической деятельности. Также этот принцип используется в минимизации налогов. Поэтому резиденты стран с высоким уровнем податей и используют оффшорные компании, чтобы получить больше дохода, ведь облагаться они будут по законодательству страны-регистратора.
Какую юрисдикцию лучше всего выбрать?
Всего существует свыше 100 финансовых центров. И выбор подходящей юрисдикции требует внимательного подхода к данному вопросу. Прежде всего, необходимо отдавать преимущество странам, в которых наблюдается устойчивая политическая ситуация и экономическая стабильность. Если важно - необходимо проследить, чтобы законодательство обеспечивало конфиденциальность собственника. В качестве других факторов можно выбрать требования к сдаче отчетности и аудиту, наличию валютного контроля, а также развитой банковской системе. Также очень важным является наличие действующих соглашений про избежание оффшора со страной, где планируется предпринимательская деятельность. К вспомогательной группе факторов можно отнести стоимость регистрации компании, а также получения необходимых профессиональных услуг.
Как происходит регистрация оффшорного предприятия?
Первоначально проводится проверка названия. Правилом хорошего тона считается сделать так, чтобы оно не было похоже ни на один из раскрученных брендов. Регистратор в таком случае может просто отказать. Также существуют запреты на использование некоторых слов: королевский, правительственный и так далее. Для некоторых других требуется лицензия: банк, страхование, финансы и прочее. Также могут быть ограничения по оплаченному уставному капиталу: на острове Мэн вам понадобится сумма в сто тысяч британских фунтов. Внести большую сумму можно. Но часто предусмотрены ежегодные пошлины, которые снимаются с капитала, поэтому желательно сильно не подставляться. Управление осуществляется с помощью акций. Они бывают двух типов: именные и на предъявителя. В первом случае в сертификате указывается, кто владелец. На предъявителя позволяют обеспечить большую конфиденциальность, но при потере документа трудно будет доказать, что именно вы собственник компании. Вот чем являются оффшоры. Что такое собой представляют данные субъекты, мы уже рассмотрели. Это была общая информация. Теперь давайте рассмотрим оффшор в России.
Ситуация в РФ
Преимущества работы в наших оффшорах в том, что не важно, где ведётся деятельность - налоги платят по месту регистрации. Если бы всё было бы так просто, но, увы, это не так. В реальности приходится сталкиваться с рядом сложностей и проблем:
- Создавая российский оффшор, не думайте, что всё будет так просто, как с зарубежными аналогами. На какое-то значительное уменьшение налоговой нагрузки или конфиденциальность надеяться не приходится. В целом, если проводить сравнение с классическим пониманием оффшора, обозначение - это их самая сильная взаимосвязь.
- Проблемы с местными налоговыми службами. Если компания функционирует не на месте регистрации, то придётся давать пояснения относительно схемы работы местным чиновникам. Причём, учитывая нелюбовь к уходу сумм из местного бюджета в далекие субъекты федерации, необходимо приготовиться к их значительному сопротивлению этому процессу.
- Из-за того что фирма считается российским юридическим лицом, обязательным является ежеквартальная отчетность. Всё это необходимо будет делать, причем в месте регистрации!
- Несмотря на позитивный аспект, как то более низкие налоговые ставки, необходимо будет совершать ежеквартальные фиксированные выплаты. Их размер варьируется в зависимости от экономической зоны.
- Часто можно услышать нарекания, что открыть нормальный чтобы вести полноценный бизнес, так же сложно, как и обычному российскому юридическому лицу.
Из всего этого можно сделать вывод, что открытие компании в особенной экономической зоне внутри страны не обладает такими преимуществами, как за границей. Поэтому часто можно услышать, что проводится ликвидация оффшора в РФ, а вместо него открывается предприятие за границей.
Какие финансовые центры существуют?
Напоследок предлагаем узнать, какие страны-оффшоры существуют. Возможно, вам когда-то придётся открывать в них свою компанию. Итак, список оффшоров:
- Классические оффшоры. Панама, Доминика, Сейшелы, Белиз, Маврикий, Сент-Китс и Невис.
- Европейские юрисдикции. Чехия, Словакия, Голландия, Болгария, Швейцария, Великобритания, Польша, Эстония, Латвия.
- Азиатские юрисдикции. Гонконг, Сингапур.
- Специфические юрисдикции. США, Канада, Новая Зеландия, ЮАР.
В целом всё понятно, но давайте немного про специфические оффшоры. Что такое обычный финансовый центр? Это территория с низкими налогами. В четвертой группе они довольно высоки. Но возможным является понижение податей благодаря использованию различных механизмов. В конечном результате налоговое законодательство будет не сильно отличаться от того, что есть в классических оффшорах, хотя их уровня достичь не получится.
Почему оффшорный бизнес пользуется в последнее время такой популярностью? Преимущества оффшорных компаний очевидны.
Нажмите для увеличения
Оффшорной компанией считается организация, зарегистрированная в пределах зоны с пониженным налогообложением, либо уплачивающая небольшую фиксированную сумму взамен налоговых сборов. При этом обязательными условиями получения льгот является наличие владельцев-иностранцев и извлечение прибыли за пределами юрисдикции, в которой зарегистрирована фирма. Юридически нельзя отличить подобную организацию от резидентной компании, в документации даже отсутствует слово «оффшор».
Ведение оффшорной деятельности нельзя отделить от планирования и оптимизации налоговых сборов, уменьшения налогов на доходы частных лиц и предприятий. Следующие причины обуславливают ее повсеместное применение:
- во-первых, регистрировать организацию в оффшоре может человек с любым гражданством и уровнем благосостояния, независимо от расовой принадлежности или национальности.
- во-вторых, любой грамотный предпринимать может осуществлять управление, которое по большей части связано с контролем банковского счета фирмы и работой с сотрудниками.
- в-третьих, регистрация оффшорной фирмы может стать эффективным инструментом развития для любого дела.
Преимущества оффшорного бизнеса
Из практики зарубежных оффшорных зон выводятся такие признаки:
- большой набор налоговых послаблений;
- анонимное ведение бизнеса;
- валютный контроль отсутствует;
- к фирме предъявляются минимальные требования в плане финансовой отчетности, собраний акционеров и т.д.;
- можно вести операции с использованием любых валют;
- прочие льготы и преимущества.
Первый признак является ключевым для налоговых гаваней и оффшорных центров. Оффшорные зоны Багамских, Британских Виргинских, Каймановых островов, острова Джерси, а также соответствующие оффшоры в Ирландии, Панаме, Гибралтаре, на Мальте и острове Мэн не взимают налоговые сборы с нерезидентных организаций.
Швейцария, Люксембург, Кипр, Нидерланды, Лихтенштейн и Западное Самоа либо не взимают налоги , либо сильно снижают их (если сравнивать с фирмами-резидентами).
В большинстве случаев организация обязана уплачивать ежегодные сборы правительству, в которые входят лицензионный сбор, расходы на секретарское бюро, оплата услуг аудитора и т.д. Анонимность ведения бизнеса обеспечивается методами номинального владения акциями и управления фирмой. На деле это означает создание организации местными акционерами (их еще называют инкорпораторами), которые впоследствии оформляют отказ от прав и правооснований на акции при помощи писем об отставке и трастовых деклараций, направляемых бенефициару. Подобный метод практикуют в Англии, Ирландии, на Кипре.
Для бизнесменов из России при этом обеспечивается соответствие законодательным нормам в области валютных отношений, которые предусматривают обязательное получение одобрения от ЦБ на инвестирование за границей (в них входит, в том числе, и покупка акций зарубежных компаний).
Ряд оффшорных зон (такие, как Британские Виргинские, Багамские острова, Панама, Сент-Кристофер и Невис) обеспечивает анонимность закрытием доступа к финансовой отчетности и реестру с именами акционеров.
Некоторые юрисдикции (Монако, Панама и ряд других) допускают выпуск акций на предъявителя. Обычно этот метод повышения приватности используется вместе с разрешением директору компании быть нерезидентом.
Компании с регистрацией в оффшорной зоне получают право оперировать любыми валютами, хранить средства и управлять счетами в любых банках, а также оставлять полученную в виде выручки валюту себе без конвертирования в местную валюту (резиденты обычно обязаны продавать ее на внутреннем рынке). Даже финансовую отчетность в некоторых случаях можно вести в валюте другого государства.
Оффшорные банки за счет этого могут предлагать клиентам счета в любой валюте, а также проводить взаимозачеты и клиринги с использованием собственных курсов. Фактически во многих оффшорах нерезидентные фирмы сталкиваются с менее строгими требованиями, чем компании-резиденты. В частности, послабления касаются методов предоставления финансовой отчетности и собраний акционеров.
Так, законы Ирландии и Швейцарии указывают на минимальную бухгалтерскую отчетность. Антильские и Каймановы острова, равно как и Панама, вообще освободили оффшорные компания от необходимости вести отчетность или проводить аудит, а ежегодные встречи акционеров разрешено проводить в любом месте.
Прочие льготы включают важные положения, касающиеся послабления требований об отмывании незаконных доходов, возможности не вносить уставной капитал, относительной простоты получения лицензий и необходимых разрешений, а также облегченных процедур реорганизации и т.д. Все вышеперечисленное сделало оффшорный бизнес крайне привлекательным и вызывало бум в этой области.
Из-за обеспечения анонимности невозможно определить общее число подобных фирм. По оценкам специалистов, речь идет примерно о полутора миллионах компаний, порядка 50 000 из которых создали российские бизнесмены.
При этом первое место с более чем 300 тысячами зарегистрированных организаций занимает Панама. В тройку также вошли Британские Виргинские острова (BVI) и Ирландия, для которых этот показатель составляет порядка 200 и 150 тысяч соответственно.
Оффшоры - что это? Неужели воровской мешок, куда олигархи выкачивают из страны деньги? В наши дни, казалось, в крестовый поход против них поднята и пресса, и политики всех стран. Однако, несмотря на риторику и действия мировых лидеров, невзирая на откровенно враждебный настрой общественности, оффшоры продолжают процветать, причем круче, чем когда бы то ни было.
Если же быть объективным, то следует признать, что они играют активную роль в мировых финансах, создавая трудности государствам и развивая бизнес.
Определение и понятие
Оффшорные зоны юридически наделены льготным либо даже нулевым налогообложением. В одних из них вообще не раскрывается информация о собственниках, в других раскрывается частично. По первичному замыслу, они нужны для того, чтоб сохранить деньги до того, пока они не перешли конечному бенефициару. Однако впоследствии их функции значительно диверсифицировались.
Основной критерий, согласно которому классифицируются оффшорные зоны, - налоги. Уровень их ставок дифференцируется от нулевого до пониженного по отношению к ставкам, действующим в оншорных государствах:
- Островные и мини-государства: Панама, BVI (Багамские и Виргинские острова), Сайшельские острова, Белиз и другие. Их характеризуют нулевые ставки или же незначительная абонплата за бизнес, тайна бенефициара.
- Низкие налоговые ставки. Развитая банковская инфраструктура. По запросу - раскрытие ограниченной информации по бенефициару.
- По типу Гонконга и Макао. Идеально развита инфраструктура. Налоги ниже, чем в мире, но в разы выше, чем во втором случае. Тайна бенефициара практически отсутствует.
Кто-то, услышав: «Белиз, BVI, Сейшелы…», решит, что чем-то весьма компактным по территории являются оффшоры, что это нечто вроде свободной экономической зоны. Однако такая точка зрения ошибочна. Для такого экономического режима ключевую роль играет продвинутость инвестиционного рынка страны в целом.
Кипр - крупнейший инвестор России
С одной стороны, известно, что с «солнечного острова» в Россию возвращаются в виде капиталовложений российские же деньги. Однако, с другой, абсурдные правила этой игры позволяют бизнесу использовать упомянутый капитал эффективней.
Если быть точным, Кипр по отношению к России юридически не является оффшором, «благодаря» приказу Минфина № 108 от 2009 года, исключившему его из списка соответствующих юрисдикций. Это сделано сообразно международному договору России с Кипром на самых лучших условиях ОЭСР, где Кипр подписал приложение - Протокол об избежании двойного налогообложения.
Кстати, в настоящее время все больше иностранцев также инвестируют Россию через Кипр.
Фактически - оффшоры, но юридически - нет
Кипр - не единственная страна, избегнувшая статуса оффшора. В доказательство вышесказанного, укажем на ряд держав, относящихся к группе «допускающих конкуренцию налогообложения». Это и есть технические оффшоры - страны с очень низким налогообложением по главным трем статьям.
Сюда можно отнести Великобританию, Швейцарию, Нидерланды, Лихтенштейн, Люксембург, Кипр, Гибралтар, Мальту. Судя по невысоким налоговым ставкам и существенным льготам, они есть оффшоры.
Что это все же не так, свидетельствует регулирующая оффшоры нормативная база, наработанная и развиваемая европейскими державами, включающая в себя:
- Договоры об обмене информацией по налогоплательщикам.
- Усиление валютного контроля сообразно Директиве ЕС против отмывания денег террористов.
- Отрицание ведущими странами ЕС налоговой оптимизации.
- Многочисленные двусторонние соглашения государств Европы касательно сотрудничества при выявлении налоговых неплательщиков.
Европейские политики избегают слова «оффшор» по отношению к своей стране, они в этом случае говорят о привлекательном инвестиционном климате.
Выбор оффшора сообразно юридической форме компании
Замысел создания компаний начинается не только с выбора эксклюзивного названия. Основателям следует обоснованно, в соответствии с основной деятельностью, выбрать ее организационную форму. Далее регистрация оффшора производится в стране, максимально благоприятной для деятельности такой организационной формы.
Подобная практика опирается на личный опыт многих бизнесменов, выработавших нижеизложенную рекомендацию:
- Компания типа LTD плюс оффшор - Великобритания;
- Компания типа LLP - Новая Зеландия.
- Компания типа PTC - Панама, Гонконг.
- Компания типа KS - Новая Зеландия.
- Для открытия интернет-казино следует купить лицензию и платить фиксированный налог (Англия, Коста-Рика, Мальта).
- Для открытия инвестиционного фонда подойдут страны с либеральным регулированием инвестиционной деятельности (Кипр, Панама).
- Для владения активами на территории страны без извлечения пассивных доходов, дивидендов, роялти, процентов подойдут юрисдикции Швейцарии и Дании.
Кратко о функциях оффшоров
Недостаточно полным будет расхожее толкование о том, что оффшоры используются для реализации политики минимакс (минимизации издержек для максимизации прибыли) компаниями-нерезидентами, использующими преимущества низконалоговой или безналоговой юрисдикции.
Ведь оффшорные зоны используются и для структурирования внешнеторговой деятельности компаний, и для управления капиталом. Рассмотрим подробней их функции.
Налоговая оптимизация
Безналоговые юрисдикции вполне легальны. По сути, это страны такие же, как и остальные. К примеру, Сейшелы ничем не отличаются от Мадагаскара или же Шри-Ланки. Законодательство данной страны экономически привлекательно: если оффшорная компания ведет деятельность вне данного государства, и доходы получены вне его, то компания не платит никаких налогов и, соответственно, не ведет никакой отчетности.
Таким образом, используя оффшорное налогообложение, компания, работающая в стране с гипертрофированной налоговой системой, быстрей производит капитализацию.
К примеру, оффшорные компании типа LTD в Белизе регистрируются при уплате госпошлины в 100 долларов США. Они освобождаются от налога на прирост капитала. НДС же эти фирмы платят лишь в части операций на внутреннем рынке Белиза по ставке 12,5 %. Уточним: под приростом капитала понимают дивиденды, роялти и продажу акций. Именно для оптимизации их и используются оффшоры.
Есть много безналоговых юрисдикций, и компания может выбрать любую из них. Критерием выбора может быть как удобство контрагента, так и личный интерес.
Оффшоры в экспортно-импортных операциях
На практике они часто используются для внешнеэкономических денежных схем.
Например, если посмотреть данные таможенного комитета России, многими экспортерами являются фирмы, зарегистрированные на Багамских и Виргинских островах. Объясняется сей прецедент достаточно просто. Компаниям-экспортерам выгодно полагаться на оффшорные схемы, если таможенное право страны ввоза имеет протекционистский характер.
К примеру, экспортеры из Италии не справляются с корректным оформлением упаковочного листа. В результате товар приходит с расхождением в 500 кг на фуру весом 20 т. Затормаживается вся фура. Чтоб избежать такого, большинство импортеров российских регистрируют фирмы за рубежом, покупают товар у итальянцев, завозят его в страны-транзитеры (Литву, Эстонию, Латвию). Переоформляются налоговые декларации. Груз приходит ЕС-овский, итальянского производства, но поставщик этой продукции - компания из Прибалтики, зарегистрированная на Багамских или Виргинских островах. Так реализуется техническая функция оффшоров.
Свобода акционерного капитала
Оффшоры также используются и для структурирования сделок. Отечественное право достаточно негибко по отношению к отрасли акционерного права или обществ с ограниченной ответственностью, и практика юридической поддержки споров между акционерами отсутствует. Однако есть механизм, позволяющий выполнять задачи управления капиталом компании, - оффшоры.
Что это таки возможно для отечественных бизнесменов, убедительно свидетельствует практика пользования ими юрисдикцией заморских стран. Она в большинстве случаев - производная от классического британского прецедентного права. Законодательство Царицы морей существенно упрощает процедуру управления компанией, делает возможной быструю смену управления или собственности компании.
В оффшорах работают общепринятые правила установления взаимных правил между участниками, когда мажоритарные и миноритарные акционеры садятся за стол переговоров и договариваются. Так, при учреждении ими предприятия оговариваются акционерные условия соглашения drag-along или tag-alon.
Продажа внутреннего бизнеса из оффшора
Использовать оффшорную компанию можно и для владения бизнесом в оншорной стране. Потом же этот бизнес можно продать путем продажи акций оффшорной компании.
Рассмотрим эту схему на примере России и Кипра. В случае подобной продажи бизнеса, Россия (в случае если продаются активы на ее территории) потребовала уплаты налогов. С точки зрения борьбы с утеканием капиталов, государство пресекает самые примитивные схемы.
На это хитрые дельцы ответили удлинением (и удорожанием) «цепочки»: открывается еще и вторая кипрская компания, которая владеет первой, и уже за ней - вторым эшелоном - организуется третье звено: ряд оффшорных компаний, совершающих сделки с акцией второй компании. Таким образом, имущество продается, налоги не платятся, но «цепочка» дорожает.
Оффшор. Регистрация компании в Белизе
Можно создать оффшорные компании во многих государствах. Выбор места юрисдикции осуществляется на основе индивидуального налогового планировании. При этом не рекомендуется открывать счет в оффшорном банке страны, попавшей в черный список Организации экономического сотрудничества и развития или ФАТФ (организация, противодействующая отмыванию денег).
На сегодняшний день нежелательны по линии ОЭСР: Филиппины, Уругвай, Коста-Рика, Лабуан. В черном списке ФАТФ государств, финансирующих терроризм, числятся Иран, КНДР.
Допустим, что мы остановили выбор на Белизе. В этом случае получаем в качестве бонусов низкую стоимость регистрации и поддержки компании. Регистрация компании в Белизе позволяет осуществлять выпуск акций на предъявителя. При этом сохраняется конфиденциальность, не требуется отчетность. Компания освобождена от налогов.
Официальный язык Белиза - английский. Также, присваивая название фирме, следует ориентироваться в организационных формах. В окончании должно присутствовать -ltd, -corp, -inc. Для регистрации необходимо наличие директора, отсутствует требование его резидентности. Директором может быть юрлицо, однако в этом случае требуется наличие офиса и зарегистрированного местного агента.
Акционеров может быть один и более. Требование к уставному капиталу - эквивалент 50 000 долларов США. Реальная выплата уставного капитала не нужна. Выпуск акций допускается без объявления стоимости, но можно и в эквиваленте любой СКВ. Для начала работы оффшора достаточно одной акции. Ее можно оплатить наличными или оплатить передачей активов.
Поскольку юрисдикции, соответствующей британскому публичному праву, подчиняется оффшор, регистрация производится на основании упоминаемых в нем документов:
- Сертификата на регистрацию компании.
- Уставных документов компании.
- Сертификата акций.
- Протокола учредительного собрания.
- Реестра директоров и акционеров.
- Гарантийного письма об отставке номинального директора с открытой датой.
- Генеральной доверенности на управление компанией.
- Печати компании.
Система номинальных директоров и акционеров, практикуемая при регистрации, не позволяет установить реального владельца компании.
Антиоффшорное регулирование государства
Регулирование перетекания финансов в оффшоры производится по двум направлениям:
- Раскрытие бенефициаров.
- Налоговая информация.
По первому направлению в российской судебной практике применяют ст. 10 ГК - злоупотребление правом: если представший на суде субъект оффшора не представляет конечного бенефициара, то он лишается права защиты в суде.
Относительно второго - все находится пока что в зародыше. С одной стороны, существует практика межгосударственных соглашений о предоставлении налоговой информации стран с оффшорными юрисдикциями. Однако, с другой, пока что таких соглашений Россия не подписала.
Хотя введено существенное ограничение: госорганизациям запрещено заключать договоры с организациями, которыми владеют оффшорные компании.
Российский опыт. Прозрачность деятельности оффшорных компаний
С помощью раздела 5.1 Налогового кодекса введено понятие контролируемой сделки контрагента - юрлица-нерезидента. Оно начинает работать при достижении им оборота 60 000 000 руб.
Для сравнения: стоимость товара, ввозимого в Россию на одной фуре, - 150 000 евро. Т. е. импортер, ввезший в Россию 20 фур, заинтересован либо менять оффшор (организовывать другую компанию в другом оффшоре), либо становиться контролируемым.
Впрочем, значительная часть таких импортных сделок не отличается пока совершенством. Как это выглядит? Импортеры завели паспорт сделки, представили его таможне, а потом забыли вообще о таком контрагенте. По сути, в большинстве случаев контрагентом с российской стороны является чисто техническая организация (на сленге - «помойка»).
Ценовые аспекты импорта
Допустим, компания работает в сегменте контролируемых сделок, т. е. выходит с оффшором на товарооборот, превышающий 60 000 000 рублей. Вопрос налогообложения упирается в рыночную цену, согласуемую импортером с таможней. В этой области находится множество злоупотреблений. Параметры формирования рыночной цены не определены. Существует практика ее снижения. В таможенной стратегии импортера имеются две схемы снижения оценки товара и уплаты пошлин:
- Первая - доказать, что импортер - производитель.
- Вторая - доказывать на самом рынке (образно говоря, рыночную цену привезенного смартфона приближать к «Флай», но не к «Эппл»).
Дополнительные удобства оффшоров
Оффшор - это гарантия конфиденциальности относительно компании, поскольку фамилия ее владельца не разглашается. Именно в силу таких преимуществ крупнейшие мировые холдинги в своей структуре имеют компанию в низконалоговой или безналоговой юрисдикции.
Такая схема работает во всем мире при условии, если компания в своей стране ведет законопослушный «белый» бизнес. Здесь важно отметить, что оффшорные юрисдикции выступают своеобразной защитой компании от рэкета, рейдерских захватов, недобросовестных партнеров, брачных аферисток. Потому что никто из них не будет знать, где находится собственность и в какую сумму она оценивается.
Но это еще не все. Благодаря отсутствию отчетности и аудита компания в оффшоре имеет минимальную стоимость поддержания и, соответственно, волокиты с контролирующими органами. Предприниматель может свободно либо вложить эти средства в бизнес, либо использовать для личного потребления.
Заключение
При всех очевидных «минусах» к оффшорам нельзя относиться, как к злу. Это - экономическая реальность, форма существования международного капитала.
Деньги в оффшорах рассматриваются бизнесом как ресурс. Перспективно владельцам капиталов пользоваться оффшором как копилкой для грядущих инвестиций. Однако при этом следует убирать режим «инкогнито», что сейчас постепенно производится.
Капитал должен работать для общества. Если бизнесмен использует оффшорные деньги на роскошь, бриллианты любовнице и т. д., он обязан пополнить казну, чтобы его сограждане также жили лучше.
К примеру, Французское государство весьма толерантно, если оффшорные деньги их олигархов работают в бизнесе. Но как только они начинают тратить ощутимые средства «на себя любимого», им предъявляется ультиматум: уплатите налог 38 % в казну.
Кстати, в России он составляет лишь 13 %.
В юридической терминологии определение оффшора стало использоваться в 50-х годах XX века в США с момента публикации статьи об одной известной в то время компании, которая переместила свой главный офис в другую страну и тем самым избежала повышенного внимания со стороны правительства США.
В статье мы расскажем о том, что это такое и о принципах работы с ним.
Основные термины и определения
Дословно термин оффшор переводится с английского как «вне берега», то есть вне данной страны, поэтому он носит экономико-географический характер.
Оффшорной зоной называют государство или его часть — область, штат, на территории которого действуют особые условия для регистрации и ведения бизнеса нерезидентами, то есть гражданами других стран.
Возникновение данных зон обусловлено различными подходами в налоговой политике государств, отсутствием унифицированных международных законов. Оффшорной зоной для ведения хозяйственной деятельности нерезидента по сути может быть любое государство, чья налоговая политика выгодно отличается от политики родной страны.
Как экономическое явление такие схемы появились еще в Древнем Риме, когда торговцы, пытаясь снизить свои налоговые расходы, обходили или объезжали территории с высокими пошлинами, ведя торговлю на соседних островах.
Сегодня оффшорной компанией считается та, которая не ведет свою хозяйственную деятельность в стране фактической регистрации, и ее собственник является нерезидентом , то есть гражданином другого государства. Например, американец, зарегистрировавший свое предприятие на Кипре, но ведущий основную деятельность в США, становится владельцем оффшора.
Оффшорный бизнес включает в себя компании, которые занимаются разнообразной деятельностью - торговой, финансовой, строительной, производственной. Можно выделить основные характеристики, которые отнесут предприятие к данной категории:
- нерезидентность владельца по отношению к стране регистрации;
- коммерческая деятельность ведется за пределами страны регистрации;
- упрощенная процедура регистрации;
- конфиденциальность и анонимность по отношению к владельцу компании;
- отсутствие или значительное упрощение валютного и финансового контроля деятельности, бухгалтерского учета и аудита;
- низкое налогообложение или замена его на единый фиксированный сбор.
Оффшорные зоны
Оффшорные зоны или, как их более правильно называть, юрисдикции - это государство или территория, на которой действуют налоговые льготы для нерезидентов и упрощена регистрация юридического лица . Условно их разделяют на три категории:
- островные территории - как правило, небольшие острова в Карибском море, Индийском и Тихом океанах;
- европейские государства;
- административно-территориальные образования в США, Малайзии и некоторых других странах. Некоторые специалисты относят сюда российские территории - Калмыкию и Алтайский край.
Возникновение оффшорных зон было исторически и географически обусловлено. В 1970-х годах островные колонии Великобритании обрели независимость и стали самостоятельными государствами. Но одновременно они столкнулись с проблемой недостаточного финансирования бюджета.
Поскольку все эти государства островные и часто имеют небольшую территорию, их экономика и промышленность слабо развиты, добыча природных ископаемых очень ограничена. Будучи колонией, они получали субсидированную помощь. Лишившись ее, правительства должны были думать об альтернативных источниках наполнения государственной казны, приемлемым решением и стала регистрация компаний в оффшоре.
Многие европейские страны также имеют подобные проблемы финансирования бюджета и в целях привлечения иностранного капитала упрощают систему налогообложения и регистрации предприятий.
К ним относят Швейцарию, Австрию, Лихтенштейн . Компании, зарегистрированные в этих государствах, имеют положительную репутацию и высокий уровень доверия клиентов. Однако в этих странах действуют более жесткие в сравнении с островными налоговые системы, обязательный бухгалтерский учет и аудит.
К островным зонам относят Сейшелы, Багамы, Виргинские острова, Бермуды, Каймановы острова, Кипр, Панаму, Тринидад и Тобаго, Доминикану и другие. Особенностью островных зон является полное отсутствие налога на прибыль и дивиденды, дешевая и простая процедура регистрации, полная конфиденциальность владельцев, но вместе с тем и сомнительная репутация компании.
Регистрация фирмы в оффшоре
Как уже отмечалось выше, открытие фирм в свободных экономических зонах очень простое, для этого даже не обязательно пребывание в данной стране. Сейчас этими вопросами заминаются специализированные фирмы, которые проводят анализ таких зон, составляют сравнительную характеристику для упрощения выбора страны, занимаются юридическими и финансовыми вопросами — в итоге клиент получает готовое предприятие всего за неделю. В таких фирмах можно приобрести уже существующее оффшорное предприятие с историей и «стажем» работы.
Экономные владельцы могут также без труда зарегистрировать компанию самостоятельно, для этого необходимо:
- Во-первых, провести анализ стран и определить наиболее выгодные налоговые условия для своего рода деятельности.
- Во-вторых, организовать секретарское бюро, которое будет выполнять представительскую роль, и арендовать для него помещение, тем самым получив юридический адрес предприятия. Если собственник желает совсем остаться в тени, он может в качестве акционеров компании привлечь местных жителей, которые охотно соглашаются за небольшую плату.
- В-третьих, необходимо уплатить государственную регистрационную пошлину, размер которой на островных зонах варьируется от 50 до 800 долларов США, а в европейских странах может достигать нескольких тысяч.
Готовую компанию можно приобрести за 300 долларов США, но ценовой максимум может превышать и 10 000 долларов. Регистрационный сбор нужно уплачивать ежегодно, помимо этого в некоторых странах применяется система единого фиксированного налога. Поэтому содержать оффшорную фирму предпринимателю среднего звена нет никакой экономической выгоды.
Существуют также определенные ограничения на деятельность, среди которых можно выделить запрет на ведение хозяйственной деятельности внутри страны регистрации. Это обеспечивает некоторую финансовую стабильность государству и исключает риск экономического поглощения международными компаниями.
Преимущества и недостатки работы в оффшоре
Оффшорные компании создаются для достижения определенных целей:
- минимизация суммы налогов и сборов;
- сокрытие финансовой сделки;
- сокрытие владельцев компании;
- выведение из страны «криминального» капитала;
- сокрытие реальных доходов владельца;
- отсутствие валютного и финансового контроля.
Схема минимизации суммы уплачиваемых налогов проста - предположим, что в стране Х величина налога на прибыль равна 20%. Предприятие в стране Х, осуществляя торговую деятельность, получает 1 миллион долларов США чистой прибыли, из которых уплачивает 200 тысяч долларов в государственную казну.
Это же предприятие может осуществить продажу товаров оффшорной компании по более низкой цене, получив прибыль 200 тысяч долларов, а оффшор, перепродав эту же продукцию, получает оставшуюся часть прибыли - 800 тысяч долларов. Налог на прибыль в стране Х уплачивается в размере 40 тысяч долларов, в оффшорных зонах он равен нулю. Итог - у предприятия экономия 160 тысяч долларов, которые оно может получить в виде кредита от зарубежной компании.
Такие же схемы применяются для уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, подоходного налога с физических лиц, различных пошлин и акцизов.
Страховую схему можно рассмотреть на реальном примере всем известной транснациональной корпорации «Phillips». На Бермудских островах была зарегистрирована страховая компания “Kingstone Captive Insurence”, основным направлением деятельности которой стало страхование операций «Phillips».
Производитель всем известной техники перечислял данной компании большую часть своей прибыли в качестве страхового платежа, снижая тем самым свои налоги, а “Kingstone Captive Insurence” ежегодно кредитовала «Phillips» на эту же сумму. Достоверно известно, что по этой схеме «Phillips» сэкономила более 18 миллионов долларов США.
Большим преимуществом оффшоров выступает секретность сделок и конфиденциальность информации о владельцах . Во многих странах государственным деятелям запрещено заниматься предпринимательской деятельностью во избежание лоббирования сомнительных и невыгодных стране законодательных проектов.
Регистрируя компанию на Сейшельских островах, депутат или чиновник получает гарантии полной анонимности и может спокойно продвигать свою коммерческую деятельность, при этом уклоняться от налогов и от декларирования своих доходов как физическое лицо.
По примерным подсчетам экспертов более 12 триллионов долларов хранится на счетах оффшорных банков, это примерно одна треть общего состояния всех миллионеров в мире.
Отсутствие валютного контроля позволяет выгодно проводить сделки на рынке ценных бумаг и валютных биржах, примерно 80% таких сделок проводится в оффшорных зонах. Отсутствие бухгалтерского учета и обязательных аудиторских проверок приводит к полной дезинформации о характере деятельности компании и готовит благоприятную почву для проведения криминальных операций и сделок. Недостатки ведения бизнеса в оффшорных зонах для компаний сводятся к ограничению такой деятельности со стороны государства.
Влияние на оншоры
Деятельность оффшоров негативно сказывается на оншорных государствах. Оншор - это компания, которая зарегистрирована на той территории, где сосредоточена основная часть ее деятельности
. Здесь ведется открытая бухгалтерия по полноналоговой схеме. Это прямая противоположность оффшора. Такие государства страдают в основном от недополучения налогов и, соответственно, недоформирования бюджета.
Многие эксперты склонны утверждать, что мировой экономический кризис возник именно из-за распространения деятельности оффшорных компаний. Примерно 90% российского крупного бизнеса переведено в свободные экономические зоны.
С возрастанием финансовой нестабильности в США и дефицита национального бюджета правительство приняло антикризисные меры, которые привели к росту налогов. Крупные компании, отреагировав на эти меры, перевели свой бизнес в оффшорные зоны, в основном на Британские Виргинские острова, где зарегистрировано более 800 тысяч предприятий.
Законность работы в оффшоре
С точки зрения деятельности компании в пределах оффшорной зоны можно сказать о законности ее экономических и финансовых операций. Но с точки зрения государства, из которого ушел данный бизнес, наблюдается полная противоположность.
Как было описано выше, государство теряет огромные суммы неуплаченных налогов, кроме того, наблюдается существенный отток капитала и реальных инвестиций в другие страны, что не поддерживает и не развивает национальную экономику.
Множество оффшорных компаний ведут незаконную деятельность по финансированию терроризма, благодаря тому, что в свободных юрисдикциях нет финансового контроля сделок и нет механизма открытых договорных отношений, вся деятельность находится в полной секретности.
С этой точки зрения оффшоры представляют большую угрозу всему обществу, поэтому созданы специальные организации, которые разрабатывают меры по предотвращению развития такого бизнеса:
- Одной из таких всемирных организация является FATF . Ее рекомендации по предупреждению финансирования терроризма и отмывания нелегальных доходов приняты правительствами большинства стран.
- ОЭСР – организация экономического развития и сотрудничества — также ведет списки стран и территорий с упрощенной налоговой системой и непрозрачными финансовыми и экономическими законами.
Государства, поддерживающие рекомендации данных организаций, более пристально следят за фирмами, которые сотрудничают в своей хозяйственно-экономической деятельности с компаниями из общепризнанных оффшорных зон, ограничивают суммы их сделок, проводят полную идентификацию предприятий и их владельцев, осуществляют контроль за ценообразованием продукции во избежание необоснованного занижения цен.
Сюжет о том, как подобрать оффшор
На видео — процесс выбора экономической зоны для ведения бизнеса:
