Многие компании для управления своими доходами и затратами, использует разные аналитические методики, в том числе и заимствованные из-за рубежа. Среди них самым простым и распространенным является CVP-анализ, который предусматривает оценку точки безубыточности. Научившись совершать несложные расчеты, можно получить эффективную систему финансового менеджмента с элементами стратегического планирования.
Точка безубыточности
Точка безубыточности (break-evenpoint– BEP) – объем продаж, при котором прибыль предпринимателя равна нулю. Прибыль – это разница между доходами (TR– totalrevenue) и расходами (TC– totalcost). Измеряют её в натуральном или денежном выражении. Она помогает определить, сколько продукции надо продать (выполнить услуг), чтобы покрыть расходы. В точке безубыточности доходы покрывают расходы. При превышении её предприятие получает прибыль, если она не достигнута – предприятие несет убытки.
Она представляет собой математическую и графическую оценку взаимосвязи трех основных компонентов:
- С – затраты предприятия.
- Q – количество реализованной продукции (в натуральных единицах).
- Pr – прибыль.
Все расчеты производятся с целью:
- определить физический и стоимостной объем реализации, который позволит не только компенсировать, но и получить желаемую прибыль;
- спрогнозировать какую прибыль удастся получить, если известен объем продаж;
- оценить, как отреагирует прибыль на изменения цены, затрат или количества товара;
- установить оптимальную для данного вида деятельности структуры.
С чего начинать?
Необходимо сначала определиться, какие из затрат относятся к постоянным, а какие к переменным, поскольку они являются обязательными компонентами для расчета.
Главным условием для проведения CVP-анализа является разделение всех затрат предприятия на две группы:
Переменные (VC – Variable Сost) – затраты, объем которых изменяется пропорционально росту (сокращению) объема производства. То есть чем больше нужно произвести продукции, тем больше придется потратить, и наоборот. К ним обычно относят сырье и материалы, полуфабрикаты, заработную плату рабочих, топливо и электроэнергию на технологические цели, тару и др.
Отдельно рассчитывают средние переменные (AV С – Average Variable Cost), которые показывают размер VC в пересчете на единицу продукции. Со временем их размер не изменяется.
Постоянные (FC – Fixed Cost) – затраты, изменение которых напрямую не зависит от роста и падений объемов производства. Это, как правило, затраты на содержание административного персонала, коммунальные платежи, на связь, амортизация и др. Все эти затраты будут иметь место, даже если компания ничего не сможет произвести и продать. В этом смысле они условно постоянные.
Формула расчёта
Точка безубыточности рассчитывается в двух измерениях:
В натуральных единицах:
ВЕРнат = FC / (P – AVC) = FC x Q / (TP – VC)
Где Р – цена.
Так определяется минимально допустимый объем продаж в физических единицах веса, длины, объема или количества.
В денежных единицах:
ВЕРден = ВЕРнат х Р
Так определяется размер выручки, которая позволит покрыть и получить нулевую прибыль.
Есть еще один метод расчета ВЕР в стоимостном выражении. Но для этого нужно использовать показатель маржинального дохода/прибыли (МР – Marginal Profit). Он характеризует часть выручки, которая останется после финансирования переменных затрат и будет в дальнейшем использована для покрытия постоянных затрат и получения прибыли.
МР = TP – VC = FC + Pr
Средний маржинальный доход будет рассчитан так:
AMP = MP / Q = P – AVC
Коэффициент маржинального дохода – это доля маржинального дохода в выручке предприятия. Он показывает, сколько копеек прибыли принесет каждый дополнительный рубль выручки.
К МР = MP / TP = AMP / P
Тогда для расчета точки безубыточности в денежном выражении можно использовать формулу:
BEP = FC / K MP
Необходимость в расчёте
Анализ безубыточности – важный источник информации для принятия решений, касающихся активности бизнеса:
- Следует ли инвестировать в определенный проект? Для предпринимателя важно «не прогореть» и важно знать, с какого момента риск финансовой неудачи будет уменьшаться. На основании показателя ВЕР можно просчитать объем реализации, начиная с которого новое дело начнет приносить прибыль, а инвестиции – окупаться.
- О чем говорит изменение ВЕР со временем? Расширение и сокращение деятельности прямо влияет на уровень критической точки. Чем больше размер компании, тем выше ее ВЕР. Но если объем деятельности не изменился, а порог рентабельности стал выше, это может сигнализировать о проблемах. Что-то идет не так, если для получения прибыли нужно продавать больше, чем раньше.
- Менять цену или объем продаж? Показатель ВЕР содержит в себе линейную зависимость между ценой и количеством товара, предназначенного для продажи. На этом основании принимается стратегическое решение: если изменится цена реализации, насколько нужно изменить реализационный объем, чтобы не потерять прибыль? И наоборот, как следует подкорректировать ценовую политику в условиях изменения масштабов продаж?
- Насколько можно позволить себе сократить выручку и при этом оставаться безубыточным? Показатель ВЕР применяется при расчете запаса финансовой прочности (MFS – Мargin of financial safety), который прямо отвечает на поставленный вопрос.
MFS = (TP – BEP) / TP х 100
MFS определяется в процентах и позволяет сравнивать разные предприятия между собой. Это коэффициент – своеобразная подушка безопасности. Чем он выше, тем лучше защищено финансовое положение компании от любых негативных изменений на рынке.
Примеры расчета
Хотя все предприятия пользуются одинаковыми формулами для расчета ВЕР, но отрасль и вид деятельности влияет на состав затрат, а также на разделение их на VC и FC.
Для магазина
Предприятия торговли имеют обширный ассортимент продукции с разными ценовыми характеристиками, поэтому физически невозможно рассчитать критический объем для каждого вида товаров. Целесообразнее рассчитать ВЕР для торговой точки в целом. Для этого условно разделим затраты на переменные и постоянные.
Продавая товар на сумму свыше 1012500 рублей, магазин будет получать прибыль, а выручка ниже этого уровня повергнет торговую точку в убытки. При таком положении дел каждый дополнительный рубль выручки приносит 40 копеек прибыли.
Для предприятия
Производственные предприятия, которые специализируются на выпуске однородной продукции, могут рассчитывать критическую точку и в натуральных, и в денежных единицах.
Показатель Сумма
Объем продаж, шт. 10 000
Цена реализации, руб. 150
Выручка от реализации (с.1 х с.2) 1 500 000
Переменные: 1 000 000
Сырье и материалы 800 000
Зарплата основных рабочих с отчислениями 100 000
Электроэнергия на технологические цели 40 000
Общепроизводственные расходы 60 000
Средние переменные затраты (с. 4 / с.1) 100
Маржинальный доход (с.3 – с. 4) 500 000
Постоянные затраты : 187 000
Общезаводские затраты 62 000
Амортизация и ремонт оборудования 25 000
Коммунальные платежи (газ, свет, вода, электроэнергия) 30 000
Заработная плата управляющего и обслуживающего персонала с отчислениями 70 00
Прибыль (с.6 – с. 7) 313 000
Точка безубыточности в натуральных единицах (с. 7 / (с.5 – с.2)) 3 740
Точка безубыточности в денежных единицах (с. 9 х с.2) 561 000
На этом предприятии получение прибыли возможно уже с объема продажи в 3740 штук или 561 000 руб.
Определённые допущения при расчёте
Расчет прост и носит универсальный характер, но имеет свои условные ограничения (допущения):
- цена реализации не растет при увеличении объема проданных единиц товара;
- затраты остаются неизменными;
- продукция полностью (без остатков на складе и в производстве) реализуется за один операционный цикл;
- расчет ВЕР производится для одного вида продукции, для которого можно определить себестоимость.
Ограничения делают показатель ВЕР не абсолютным, а условным показателем и вызывает критику многих аналитиков.
График ВЕР
Важным методом анализа является визуальный, который подразумевает построение графика безубыточности.
Поскольку ВЕР – это уровень деятельности, при котором доходы равны затратам, то на графике точка безубыточности образуется в месте пересечения двух графиков: дохода (ТР) и полных затрат (ТС). Проекция на ось Q покажет размер ВЕР в натуральном измерении, а на ось TP – ВЕР в денежном выражении.
Поскольку постоянные затраты есть даже при нулевом объеме продаж, то график ТС начинается с точки, равной размеру FC.
Последовательность построения графика:
- Строится график доходов: первая точка в 0, а вторая на пересечении объема реализации в натуральных единицах и размера выручки.
- Строится график затрат: первая точка на вертикальной оси на уровне постоянных затрат, а вторая на пересечении объема реализации в натуральных единицах и полных (постоянных и переменных) затрат.
- На пересечении графиков отмечается ВЕР , а также зона прибыли и убытков.
CVP–анализ – это доступная для понимания и применения методика, которая даст возможность предпринимателям контролировать текущие затраты, планировать цены и объем деятельности, обеспечивающие получение прибыли. Только понимая взаимосвязь основных показателей, можно научится ими управлять.
Точка безубыточности – формула успеха, некая магическая точка, после прохождения которой вы можете с облегчением сказать, что вы «выжили». Надеюсь все ее рассчитали, а не просто уповают на удачу…
Успех любой компании измеряется размером и ростом получаемой прибыли. Рост прибыли закономерно связывается с увеличением продаж или объемов производства.
Нет, пожалуй, той величины прибыли и продаж, достигнув которой, возможно сказать: «Достаточно, больше не надо». «Аппетиты» компании растут по мере развития: осваиваем поначалу родной регион, затем – соседние, потом – страну до самых окраин, и, наконец, перед нами (ура!) мировые рыночные площадки. И на любом из этих этапов компанией движет логичное стремление сбыть как можно больше продукции и получить максимальную прибыль. Но для ее успешного развития необходимо не только считать, сколько она заработает, но и четко понимать, какой наименьший объем продаж нужен для безубыточной работы.
Точка безубыточности – что это
Заработать прибыль – означает продать столько продукции, чтобы скомпенсировать все понесенные затраты и после этого еще иметь какой-то «полезный остаток».
- Оптимист, планируя прибыль, задаст вопрос: «Сколько требуется продать, чтобы заработать хороший навар?»
- Пессимист более осторожно поинтересуется: «Сколько требуется продать, чтобы не завязнуть в долгах и не прогореть?»
Эти вопросы сходятся вместе в одной точке – в попытке определения той величины продаж, меньше которого компания начнет испытывать финансовые потери, а выше которого станет зарабатывать. Этот минимально возможный объем реализации, покрывающий все затраты компании на производство и сбыт товара, не приносящий ни убытков, ни прибыли, называется точкой безубыточности.
Положение точки безубыточности для хозяина бизнеса или инвестора играет важнейшую роль. Ведь необходимо точно знать, когда проект начнет окупаться, и будет ли он окупаться вообще, каков будет уровень риска при вложении денежных средств.
Точкой безубыточности бизнеса называется такой объем продаж, когда прибыль предпринимателя «переваливает» через ноль, и он начинает получать прибыль, то есть доходы наконец-то начинают превышать расходы. Измеряется она в натуральном выражении – штуках, тоннах или литрах, или в денежном – рублях.
Расчет точки безубыточности показывает, сколько необходимо продать продукции или какой выполнить объем работ, чтобы доходы начали покрывать расходы. При переходе через точку безубыточности компания наконец-то начинает получать чистые доходы, а до тех пор, пока она не достигнута – работает в убыток.
Постоянный контроль точки безубыточности важен для расчета финансовой стабильности предприятия. Например, рост ее значения свидетельствует о наличии у компании проблем, мешающих ей получать необходимую прибыль. Кроме того, изменение цен, товарооборота, рост предприятия и множество других факторов не способствуют ее стабильной фиксации.
- Определение точки безубыточности компании дает возможность:
- понять, можно ли вкладывать в этот проект средства, деньги, рассчитав то время и объем продаж, когда доходы превысят расходы.
- определить проблемы в компании, если точка безубыточности начала увеличиваться со временем;
- рассчитать величину требуемого изменения объема продаж при изменении цены товара и наоборот, не понеся при этом убытков;
- определить, насколько возможно в конкурентной борьбе понизить выручку, чтобы не остаться «в минусе»;
- в случае уменьшения значения точки безубыточности определить, что этому помогло и направить усилия на закрепление результата.
Некоторые зарабатывают неплохие деньги на этом бизнесе. Попробуйте и вы .
«Холодное прозванивание» по телефонным номерам – популярный способ расширения клиентской базы. Как не отпугнуть потенциального клиента и повысить эффективность переговоров, читайте в .
Точка безубыточности (break-even point ) - точка на графике безубыточности в координатах выручка-затраты / месяцы (период) или рассчитанный по формуле объем реализации продукции и услуг равный объему производства, при котором расходы компании компенсированы ее доходами. Производство и реализация последующей продуктовой единицы приносит компании первую прибыль.
Экономический смысл точки безубыточности - выручка, при которой прибыль равна нулю или выручка способная покрыть все постоянные и переменные затраты компании. Выход на точку безубыточности означает выход на окупаемость общих затрат компании.
Значение точки безубыточности :
- точка безубыточности показывает с какой суммы, поступившей на счет предприятия, начинается прибыль.
- знание точки безубыточности может определить минимальный уровень выручки, ниже которого производство не окупется;
- точка безубыточности косвенно показывает ниже какой цены нельзя падать при продажах товара.
Точка безубыточности рассчитывается в единицах продукции, в денежном выражении или с учётом ожидаемого размера прибыли. Классически, точка безубыточности рассчитываемая от количества единиц продукции предполагает окупаемость общих затрат.
Формула точки безубыточности в денежном выражении :
ТБ д = (В х З пост) / (В – З пер)
Где:
ТБ д - точки безубыточности в денежном выражении;
В - выручка от продаж;
З пост - постоянные затраты;
З пер - переменные затраты.
Точка безубыточности в натуральном выражении (в единицах продукции):
ТБ н = З пер / (Ц - З сп)
Где:
З пер - переменные затраты;
Ц - цена за единицу продукции;
З сп - средние переменные затраты на единицу продукции.
Существует определенное взаимовлияние и взаимозависимость между затратами, объемом производства и прибыли. Известно, что при соблюдении всех прочих равных условий темпы роста прибыли всегда опережают темпы роста реализации продукции. При росте объема реализации продукции доля постоянных затрат в структуре себестоимости продукции снижается и появляется "эффект дополнительной прибыли".
Как определить на графике точку безубыточности?Необходимо постройте график получения прибыли за период, в координатах:
- по горизонтали – контрольные точки периода (числа месяца, месяцы или годы),
- по вертикали – выручку в рублях.
- также по вертикали – расходы компании за этот же период в рублях.
Точка безубыточности – это точка в которой линия выручки пересекает и идет выше линии общих (валовых) затрат
. Если на том же графике отложить линию прибыли, то точка безубыточности будет показывать контрольную точку на горизонтальной оси графика (период), где линия прибыли пересекает 0 и переходит из зоны убытков в зону прибыли.
Анализ безубыточности (CVP-анализ - cost volume profit) или break even point (точка прерывания, точка безубыточности в данном случае) показывает, что может произойти с прибылью фирмы при изменении объема производства и (или) сбыта продукции, услуг, изменении цены и основных параметров затрат фирмы.
Это тот момент, когда фирма получит нулевую прибыль, то есть доходы, полностью покроют затраты.
Она играет важную роль в оценке эффективности инвестиционных проектов и определении срока их окупаемости.
С помощью точки безубыточности инвестору можно оценить риски при вкладе денег в предложенный бизнес.
Известно, что существует, так называемая, бухгалтерская прибыль, когда в отчетности имеется положительное сальдо доходов от продаж, а в реальности предприятия работает в убыток.
Ведь перед каждым предприятиям стоит стратегическая цель максимизировать прибыль, а это невозможно сделать, если не использовать анализ (желательно перед этим сделать еще и ).
Для чего рассчитывается точка безубыточности
Показатель точки безубыточности показывает порог прибыльности предприятия от продажи товаров или предоставления услуг.
Она означает уровень цены, себестоимости, других производственных или маркетинговых затрат при котором прибыль равняется нулю.
Рассчитывается в денежном выражении и натуральном. Для наглядности ее изображают графически.
Причины для расчета:
- помогает определить критический уровень производства. В точке минимального объема продаж, прибыль и убыток достигают нуля. Таким образом экономисты узнают, сколько нужно продукции, чтобы при ее реализации не получить убыток;
- финансовый анализ фирмы или одной из ее отраслей. Расчет точки покажет состояние предприятия в разрезе отдельно взятой продукции. При этом, может быть принято решение о ликвидации ее производства.
- определение устойчивости предприятия;
- планирования стоимости. Рассчитывается, как измениться объем реализуемых товаров при изменении цены;
- изменение уровня выручки;
- определение ;
- выявления узких мест в производстве. То есть, тех производств, в которых наблюдаются проблемы, такие как низкая прибыльность или получение убытка.
Важно запомнить, что уровень безубыточности неразрывно связан с прибылью.
Она рассчитывается как разница между чистой выручкой и себестоимостью продукции, а последняя состоит из затрат.
Расчет показателя в динамике отображает финансовый и производственный рост предприятия, поможет разработать эффективную стратегию.
Исходные данные для расчета показателя
Для начала рассмотрим, что такое постоянные и переменные затраты.
Постоянные – не меняются при росте/уменьшении объемов производства. Они при любых условиях остаются неизменными.
Их значение колеблется, только от изменения заданного периода.
Постоянные затраты считаются частью модели точки безубыточности, как и переменные.
К таким затратам относится:
- . Затраты распределяются пропорционально на весь срок эксплуатации;
- аренда. Помещение арендуется, как правило, на долгосрочный период. Поэтому пересматривается только после истечения арендного договора, поэтому такие затраты относятся к постоянным.
- админ. персонала;
- некоторые .
На графике или формуле обозначается как TFC. Переменные расходы прямо зависят от выпуска товара.
В бухгалтерском учете их легко можно отнести на конкретный вид продукции. Например, затраты на материалы, топливо, сырье.
Кроме этих двух данных необходимо собрать такую информацию:
- P. - цена единицы продукции;
- Q. - объем продаж в натуре;
- B. - выручка от реализации;
- TFC. – постоянные затраты;
- TVC – переменные затраты.
В бухгалтерском учете отдельно взятого предприятия затраты могут разделяться иначе нежели в других фирмах.
Это зависит от специфики деятельности. Ведь все расходы классифицируются условно.
Даже постоянные затраты меняются в разный период времени.
Методика расчета
Формула для расчета в денежном выражении математически выглядит следующим образом: BEP=FC/KMR
- Где: FC – постоянные затраты;
- KMR – маржинальный доход (коэффициент). Формула: KMR=MR/TR или KMR= MR/Р.
- Здесь: MR – маржинальный доход, TR – выручка, Р – цена. Мы не знаем маржинального дохода, поэтому рассчитываем эго как разницу между выручкой и переменными затратами MR=TR-VC.
Именно коэффициент маржинального дохода и постоянные затраты – это два значения которые необходимо знать, чтобы рассчитать точку безубыточности в денежном выражении.
Этот показатель еще имеет название порог рентабельности.
Таким образом, можно узнать минимальное количество реализованной продукции.
Формула : BEP=FC/(P-AVC).
Важно: обе формулы покажут точку безубыточности, только первый вариант иллюстрирует критическое соотношение затрат для получения нулевой прибыли, а второй минимальный уровень производства.
Как рассчитать точку безубыточности для производства
Для этого рассмотрим расчет на примере производства сахарной свеклы. Начнем по порядку.
Для начала нужно взять отчетность из которой можно узнать к какой группе относятся те или иные затраты либо разделить их самостоятельно.
Часто одни и те же статьи могут быть как постоянными, так и переменными. Поэтому разделим их в соотношении 30/70 соответственно.
Постоянные и переменные затраты
| Статьи затрат | Сумма |
|---|---|
| Постоянные затраты | |
| Заработная плата | 910* |
| Социальные начисления | 336 |
| Общепроизводственные расходы | 8467 |
| Затраты на сбыт | 1566 |
| Подготовка и освоение производства | 8640 |
| 8361 | |
| Административные затраты | 3319 |
| Всего постоянных затрат | 31600 |
| Переменные затраты | |
| Затраты на заготовку сахарной свеклы | 6909 |
| Затраты на сырье | 140108 |
| Прочие материалы | 19229 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 102924 |
| Заработная плата | 3642 |
| Социальные начисления | 1344 |
| Удержание эксплуатационного оборудования | 3583 |
| Затраты на сбыт | 1669 |
| Всего переменных затрат | 279408 |
| Переменные затраты на 1 т свеклы, руб. | 3621 |
| Цена 1 т свеклы с НДС, руб. | 5613 |
| Цена 1 т свеклы без НДС, руб. | 4677,69 |
*Цифры в таблице не реальные, а выбраны произвольно, только для демонстрации расчета показателей.
Рассчитываем точку безубыточности в натуральном выражении.
Это более актуально для производственных предприятий, нежели для фирм занимающихся реализацией готовой продукции.
Формула: BEP=FC/(P-AVC).
Получатся следующие результаты:
Результаты показателя
| Точка безубыточности, т | 29901 |
| Сахар из собственного сырья, т | 29901 |
| Сахар из приобретенного сырья, т | 47265 |
| Всего, т | 77166 |
На основании данных таблицы построим график.
На графике красная линия – это выручка, синяя – постоянные затраты, фиолетовая – общие затраты.
- Получили следующие итоги: сахар из собственного сырья равен 29901 тонн, всего объем производства 77166 тонн.
- Таким образом, производство сахара из купленной сырья равно 77166-29901 = 47265 т.
- Тогда потребность в сырье собственного производства: 29901/77166 * 100 = 39 %.
Как рассчитать точку безубыточности магазина?
Для этого нужна формула расчета точки безубыточности в денежном выражении.
Пример расчета показателя для магазина, следующий:
Эффективность магазина покажет разница между текущим товарооборотом и этим показателем в точке безубыточности.
Основные статьи затрат магазина это:
- оплата труда;
- аренда;
- прочие затраты.
В данном примере они составляют 100000 тыс. руб., 130000 тыс. руб. и 10000 тыс. руб. соответственно.
Всего затрат – 240000 тыс. руб. Процент наценки на товар 29%.
Таким образом, определяется уровень товарооборота в точке безубыточности.
Зависит от планово-экономического отдела. Всегда отображается в бизнес-плане в .
Безубыточности нового проекта
Это можно сделать в ручную, но лучше использовать для этого Excel. Достаточно будет внести данные или экспортировать их с других таблиц.
Рассмотрим следующий пример:
Исходные данные проекта
| Затраты постоянные (Зпост.), р. | 200 |
| Затраты переменные (Зпер.), р. | 50 |
| Цена (доход) с 1 ед. продукции (Р), р. | 120 |
На основании исходных данных прописываем формулу в ячейки.
Итого, получаем множество вариантов, один из которых, имеет нулевую прибыль.
Таким образом, рассчитываем точку безубыточности проекта. Дальше строим диаграмму.
Для этого необходимо сделать маркетинговый анализ рынка, узнать цену, рассчитать плановые показатели, все затраты и только потом приступать к точке безубыточности.
Запас финансовой прочности
Точка безубыточности и запас финансовой прочности – взаимосвязанные показатели.
Запас финансовой прочности – это показатель отношения между реальным объемом продаж и его уровнем в точке безубыточности.
Когда он высокий, считается, что предприятие устойчивое.
Важно: запас финансовой стойкости – это критическая точка, до которой можно уменьшить выручку от реализации.
Если этот показатель падает ниже, тогда предприятие начинает получать убыток. Рассчитывается в процентах.
Чтобы узнать запас финансовой стойкости нужно от суммарной выручки отнять критическую.
Рост этого показателя можно обеспечить снижением затрат, которое реально в таких случаях:
- фирмы находится в точке, где объемы производства и продаж одинаковые;
- производится больше, чем реализуется;
- продается больше, чем производится.
Когда предприятие не может реализовать изготовленные товары, тогда говорят о недополучении прибыли и запас снижается.
Важно: при обратной ситуации, показатель будет не истинный. Ведь он повышается, но и возрастают затраты на закупку продукции у контрагентов.
Благодаря анализу финансовой устойчивости, можно судить о финансовом положении предприятия в целом.
Простыми словами, можно сказать, что расчет этого показателя, особенно графическое его изображение, насколько далеко производство и реализация продукции находится от точки безубыточности.
Экономисты считают, что запас финансовой стойкости более точно характеризует финансовое состояние предприятия.
Возьмите на заметку, что запас прочности может стремительно изменят свое значение, в зависимости от расстояния между этим показателем и точкой безубыточности.
Он изменяется также в денежном, натуральном выражении и рассчитывается как коэффициент.
Итоги
Для предприятий ведущих коммерческую деятельность расчет показателя имеет ключевое значение для определения уровня порога окупаемости затрат.
Также она помогает найти оптимальный объем продаж или производства продукции, установить такой уровень цен, который станет отправным пунктом для повышения плановых показателей и в дальнейшее получения прибыли.
Чем точнее распределены затраты, тем результат будет правильней.
В реальных условиях классическая формула может не работать, особенно если это касается магазинов или предприятий, специализирующихся на выпуске полипродукции, то есть при большом ассортименте точка безубыточности для каждого товара будет отличаться.
Она рассчитывается, чтобы увидеть, как изменятся финансовые результаты (прибыль и рентабельность) производства или реализации при возрастании/уменьшении производства.
С помощью этого показателя можно максимизировать прибыль, так как будет известно критические объемы производства.
Как расcчитать точку безубыточности
Что такое точка безубыточности в натуральном и денежном выражении, зачем она бизнесу. Расчёт: формулы и примеры в электронных таблицах и графиках.
Точка безубыточности (ТБУ) - один из ключевых показателей, которые используются в управленческом учёте. При расчёте для будущего стартапа знание своей ТБУ поможет понять, есть ли смысл запускать проект. Но никогда не поздно рассчитать её и для работающего бизнеса. Смысл управленческого учёта для собственника и руководства компании в том, что на основе его данных принимаются взвешенные решения. Знание ТБУ и формул, помогающих её рассчитать, позволяет понять, как обстоят дела с окупаемостью бизнеса, а если с этим проблемы - что идёт не так и можно ли улучшить ситуацию.
Понятие точки безубыточности в натуральном и денежном выражении
Точкой безубыточности (ТБУ) в денежном выражении называется сумма выручки, по достижении которой бизнес полностью отбивает расходы - выходит в ноль, а затем начинает работать в плюс. Можно сказать и иначе: это граница, на которой выручка становится прибылью.
ТБУ считается не только в денежном, но и в натуральном выражении. В натуральном выражении этот показатель отвечает на вопрос, сколько товаров или услуг бизнес должен продать за расчётный период (обычно месяц, но возможны иные варианты), чтобы получить выручку, которая нужна ему для покрытия расходов.
Выручкой в бизнесе принято называть сумму обязательств в денежном выражении, которые он исполнил перед контрагентами за расчётный период. Деньги по закрытым за период сделкам при этом могут идти и позже, ключевое значение имеет, что обязательства исполнены. В то же время не являются выручкой деньги в кассе и на счёте, что зашли в бизнес как предоплата по сделкам, обязательства по которым ещё предстоит выполнить. Выручкой они станут, только когда бизнес исполнит соответствующие обязательства. Выручка нужна для расчёта операционной и чистой прибыли компании и ряда других показателей, включая точку безубыточности.
Рассмотрим примитивный пример. Предприниматель-одиночка торгует носками на вещевом рынке. Он покупает товар и платит за аренду торгового места. Это его расходы. Точка безубыточности в денежном выражении - это сумма, которую он должен наторговать, чтобы покрыть затраты. Всё, что больше, - это его заработок, с которого, впрочем, ещё придётся заплатить налоги. А ТБУ в натуральном выражении - сколько пар носков ему для этого нужно продать.
В каждом бизнесе своя точка безубыточности, чем больше расходов, тем сложнее её считать
Лет 10 назад я рассматривал возможность приобрести франшизу в сфере рекламы в интернете. Она предполагала сбор рекламы в регионе проживания и размещение на ресурсах франчайзера. С помощью инструментов управленческого учёта, включая точку безубыточности, я узнал, сколько рекламы должен продавать, чтобы не быть в минусе. Правда, цифру эту счёл для депрессивного региона, где в то время жил, нереальной и от проекта отказался. Считаю - легко отделался, потеряв только время на сбор информации и расчёты. Ведь запусти проект, стал бы рисковать уже собственными деньгами.
Точку безубыточности также называют порогом рентабельности или точкой нулевой прибыли.
Плюсы и минусы модели ТБУ
В качестве достоинств модели расчёта ТБУ принято называть такие:
- несложность;
- высокая точность;
- хорошая применимость к рынкам с устойчивым спросом на товар или услуги и низкой конкурентоспособностью.
Но есть и недостатки, а именно:
- невозможность учесть такие факторы, как колебания стоимости сырья в процессе производства, сезонную динамику спроса, изменения объёма продаж и производства/закупок и другие;
- несамодостаточность: ТБУ не всегда даёт ответ, что можно сделать для улучшения ситуации.
Однако эти минусы можно нивелировать. Для этого ТБУ считается по периодам, когда ситуация со спросом и издержками относительно стабильна. Если бизнес сезонный и фактор сезонности влияет на переменные расходы, как, например, в логистике, где зимой ниже средняя скорость автомобилей и выше расход горючего, надо считать ТБУ для каждого сезона отдельно. А для полноты картины есть смысл применять её в комплексе с другими инструментами управленческого учёта - в первую очередь, отчётом о прибылях и убытках (ОПИУ) и финансовой моделью.
Финансовая модель - это таблица, в которой отражены все факторы, влияющие на финансовый результат, и их взаимосвязь. Одной из составляющих финансовой модели обычно выступает раздел, в котором рассчитывается точка безубыточности.
На днях я рассчитывал точку безубыточности для проекта по организации мастер-классов. Расчёт показал: чтобы отбить все расходы, нужно привлечь на один мастер-класс не меньше 10 участников. Билет на мастер-класс стоит 15 000 рублей. Точка безубыточности в натуральном выражении - 10 билетов, в денежном - 150 000 рублей. Если он продаст 10 билетов, ничего не потеряет, но ничего и не заработает.
На вопрос, сколько заработает организатор на каждом участнике после десятого, расчёт ТБУ ответа уже не даёт. А вот с помощью отчёта о прибылях и убытках этот ответ получить можно. Гонорар эксперта, который проводит мастер-класс, составляет 50% стоимости билета за шестого и последующего участников, за первых пять человек - фиксированная сумма. Поскольку ТБУ преодолевается с десятым участником, начиная с 11 половина выручки за каждый проданный билет будет формировать прибыль организатора мастер-класса: 1 участник = 7 500 рублей прибыли. Гонорар эксперта - это одна из переменных затрат, которая начиная с шестого участника увеличивается вместе с выручкой.
Если участников наберётся 20, организатор мастер-класса заработает на этом 75 000 рублей. Это его операционная прибыль, из которой ещё предстоит заплатить налоги. А вот что останется после их уплаты - его заработок в чистом виде, который так и называется - чистая прибыль.
Всё знают: чтобы было больше денег, надо больше продавать. Но большинство не учитывает - рост продаж снижает цену и повышает издержки. А зачастую оба фактора действуют одновременно. Больше издержек - выше и точка безубыточности, а ниже цена - меньше потенциал для роста выручки, а главное - прибыли, которая служит единственным показателем эффективности бизнеса. Ведь деньги, как бы много их ни было на счёте и в кассе, не говорят сами по себе ни о чём. И если игнорировать эти обстоятельства, есть риск в погоне за объёмом убить прибыль, а то и весь бизнес.
Выход - наращивать продажи с умом.
Проанализируйте, как объём продаж повлияет на доходы и расходы компании. Нащупайте точку максимальной прибыли - объём продаж, при котором прибыль достигает максимума, а дальше уже падает.
Александр Афанасьев, основатель консалтбюро «Нескучные финансы»
https://noboring-finance.ru/gazeta/rost-prodazh
Видео: о точке безубыточности простыми словами
Когда применяется точка безубыточности
Когда бизнесмен знает свою ТБУ, перед ним открываются такие возможности:
- анализ последствий увеличения масштабов бизнеса;
- оценка перспектив внедрения новых технологий;
- анализ возможностей для открытия новых направлений бизнеса;
- текущее и перспективное планирование объёмов производства, закупок, продаж;
- понимание, насколько допустимо просесть в выручке и не стать убыточным;
- расчёт, как отразятся на прибыли изменение цены продажи, операционных расходов, смена продукта;
- принятие управленческих решений, позволяющих сократить издержки.
Я на протяжении не одного месяца работала в минус. И даже когда с помощью консультантов стала осваивать управленческий учёт, продолжала нести убытки. А когда наконец разобралась, поняла - из-за дороговизны аренды точка безубыточности слишком высокая. А достичь нужных показателей не получится из-за недостаточной площади магазина.
Как только мне стало ясно, что при такой ставке аренды не выйду на прибыль никогда, пошла к арендодателю. Поскольку знала, что к чему, смогла изложить свою позицию понятным языком и подкрепить правильными аргументами.
Арендодатель пошёл на компромисс. Он ищет нового арендатора, я - новое помещение. А пока магазин работает на прежнем месте, но арендная плата снижена до приемлемой суммы, которая позволяет работать не в убыток, а с прибылью.
Екатерина Артёмова, владелица флористического салона Virgins Bloom, Москва
https://noboring-finance.ru/stories/virgins-bloom
Знание точки безубыточности помогает также оценить, насколько бизнес финансово устойчив. Чем раньше с наступлением расчётного периода преодолевается этот рубеж, тем больше шансов, что по итогам периода бизнес покажет высокую прибыль. С этих позиций бизнес, в котором точка безубыточности преодолевается за неделю, устойчивее, чем тот, где требуемый показатель окажется достигнутым ближе к концу месяца.
Конечно, на финансовую устойчивость бизнеса влияют и другие факторы: соотношение дебиторской и кредиторской (всё, что должен бизнес) задолженности, собственных и заёмных средств и другие. Но это уже не про точку безубыточности. А если с этими факторами ситуация в порядке, значение ТБУ приобретает ключевой характер.
Управленческая отчётность - это инструментарий в первую очередь для внутреннего использования. Она делает финансы прозрачными для собственника и руководства компании. Но когда бизнес планирует взять кредит или привлечь инвестора, те, от кого зависит принятие решения, будут внимательно изучать его отчётность. И обязательно обратят внимание на точку безубыточности - именно как на показатель, насколько устойчива компания.
Формулы и способы расчёта ТБУ
- По формуле на бумаге или калькуляторе.
- С построением графика.
- С помощью Exel или Google Таблиц.
Расчёт по формуле
Для любого способа расчёта мы должны знать такие исходные параметры:
- Выручку.
- Сумму постоянных расходов компании. Так принято называть затраты, которые не зависят от размера выручки: аренду офиса, склада, торгового помещения, коммунальные услуги, зарплату офисного персонала, а нередко и фиксированную часть зарплат работников, непосредственно задействованных в производстве или продажах, расходы на рекламу и маркетинг и подобные. Критерием отнесения расходов к постоянным служит не их неизменность, меняться они вполне могут, а отсутствие связи с размером выручки. Сколько бы мы ни продали за месяц, за аренду офиса платим одинаково, аналогично с зарплатой бухгалтера или секретаря. А вот с продавцами или менеджерами продаж уже сложнее. Их заработок, как правило, включает переменную часть, которая зависит от выручки и растёт вслед за ней. Вот эта переменная часть к постоянным расходам уже не относится.
- Сумму переменных расходов. Эти затраты, в отличие от постоянных, уже привязаны к выручке и напрямую от неё зависят.
- Цену реализации каждого товара, продукта, услуги или средний чек.
- Маржинальный доход (разницу между ценой реализации и переменными расходами на единицу продукции) товара, продукта, услуги или разницу между средним чеком и переменными расходами на одного клиента.
Формула расчёта ТБУ в денежном выражении выглядит так: Точка безубыточности = (Выручка Х Постоянные расходы) / (Выручка - Переменные расходы).
